一般纳税人销售旧的固定资产，发票税率怎么选？

导语：一般纳税人销售自己使用过的固定资产时，发票税率的选择是一个常见的实务问题。根据现行增值税政策，销售使用过的固定资产可以选择简易计税方法，按照3%征收率计算缴纳增值税，但开具发票时税率应该怎么选？本文为您详细解读。

📖 政策基础

法律规定

《增值税法》及实施条例规定

自2026年1月1日起，《中华人民共和国增值税法》正式施行。适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为百分之三。

政策要点

要点	内容
适用主体	增值税一般纳税人
销售标的	自己使用过的固定资产
计税方法	简易计税方法
征收率	3%
优惠政策	可减按2%征税（疫情期间）

📝 发票税率怎么选

开具增值税发票时税率的选择

                        税率选择                        开具增值税专用发票或普通发票时，税率选择”3%”
不是选择”2%”，也不是”免税”
虽然可以减按2%计算缴纳税款，但发票必须按3%开具
                    

特别注意

享受减按2%征收率优惠政策，仅适用于简易计税方法
选择一般计税方法的纳税人，不能享受此优惠政策
，减按2%是税额优惠，不是税率调整
发票上的税率仍然是3%，税额按2%计算

📋 申报表填写

增值税申报表填写要点

申报表填写说明

一般纳税人销售自己使用过的固定资产适用简易计税方法的，应填写《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》
在第5行”按简易征收办法计算的销售额”中填报销售额
在第21行”简易征收办法计算的应纳税额”中按3%计算税额
在第23行”应纳税额减征额”中填报减征额（即3%-2%=1%部分）

申报表行次	填报内容
第5行	按简易征收办法计算的销售额
第21行	简易征收办法计算的应纳税额（3%计算）
第23行	应纳税额减征额（差额1%部分）

📁 留存备查资料

主要留存备查资料

                        留存备查资料清单                        固定资产记账凭证及复印件
固定资产取得时的发票（如购进时取得增值税专用发票）
销售固定资产的开具发票（记账联）
相关合同、协议（如有）
固定资产净值核算资料
符合享受优惠条件的其他证明资料
                    

📜 政策依据

主要政策法规

文件清单

《中华人民共和国增值税法》（2024年12月25日通过）
《中华人民共和国增值税法实施条例》（2025年12月30日发布）
《关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》（财政部税务总局公告2026年第10号）
《国家税务总局关于增值税一般纳税人销售使用过的固定资产简易征收增值税问题的批复》

本文要点总结

发票税率选择：开具增值税发票时，税率选择”3%”
可以享受优惠：符合条件可减按2%缴纳税款（但发票必须开3%）
优惠前提：必须选择简易计税方法，一般计税方法不能享受
申报表填写：在第5行填销售额，第21行填应纳税额，第23行填减征额
留存资料：保留记账凭证、发票、合同等相关资料备查
政策依据：《增值税法》及实施条例、财政部税务总局公告2026年第10号