企业所得税优惠
哪些情形不能享受采购新设备一次性扣除优惠政策
设备器具一次性扣除政策适用指南
导语：根据《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第37号）规定，企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。这项政策为企业加大设备器具投资力度、提高创业创新积极性提供了有力支持。但需要注意，以下情形不能享受采购新设备一次性扣除优惠政策，本文为您详细解读。
📖 政策基础
政策依据
《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告》
企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例的相关规定执行。
政策要点
| 要点 | 内容 |
|---|---|
| 适用期间 | 2024年1月1日至2027年12月31日 |
| 适用对象 | 新购进的设备、器具 |
| 单位价值 | 不超过500万元 |
| 扣除方式 | 一次性计入当期成本费用 |
| 排除项 | 房屋、建筑物 |
重要提示
政策所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产，不包含装修办公室所使用的材料。
❌ 情形一：适用对象混淆
错误认识：装修材料可以一次性扣除
典型对话
小张：老板，看看我们公司这翻新的��板、墙纸多漂亮啊，这些可以一次性扣除吗？
老板：小张，这不可以哦。
不能扣除的原因
- 装修材料（如地板、墙纸、涂料等）不属于固定资产
- 装修材料属于费用性支出或长期待摊费用
- 应按照装修年限或受益年限进行摊销
- 政策明确限定为除房屋、建筑物以外的固定资产
合规小贴士
企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。政策所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产，不包含装修办公室所使用的材料。
❌ 情形二：享受时点错误
错误认识：购入当年即可扣除
典型对话
小张：老板，我们公司在2025年12月购进了一台符合条件的设备，当月投入使用了，可以在2025年一次性税前扣除吗？
老板：小张，这也不可以哦。
不能扣除的原因
- 固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除
- 2025年12月投入使用，应在2026年度一次性税前扣除
- 不是按购进月份或使用月份，而是按会计年度确认
- 需正确理解”次月所属年度”的含义
税务提醒
固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。例如：2025年12月投入使用，应该在2026年度一次性税前扣除。
⚠️ 其他常见误区
不���享���政策的情形
| 误区类型 | 错误做法 | 正确做法 |
|---|---|---|
| 过期购进 | 2023年12月31日前购进 | 2024年1月1日后购进 |
| 超标设备 | 单位价值超过500万元 | 不超过500万元 |
| 房产建筑 | 购进房屋、建筑物 | 仅有设备、器具 |
| 二手设备 | 购进二手设备 | 新购进设备 |
| 融资租入 | 融资租入设备（未足额支付租金） | 自有设备或已足额支付租金 |
| 盘盈设备 | 盘盈的固定资产 | 新购进设备 |
📁 留存备查资料
主要留存备查资料
按照国家税务总局公告2018年第46号规定
- 有关固定资产购进时点的资料（如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等）
- 固定资产记账凭证
- 核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账
📜 政策依据
主要政策法规
文件清单
1.《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）
2.《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第37号）
本文要点总结
- 政策期限：2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进设备
- 适用对象：单位价值不超过500万元的设备、器具（不含房屋、建筑物）
- 不能扣除情形一：装修材料（地板、墙纸等）不属于固定资产，不能一次性扣除
- 不能扣除情形二：享受时点错误，应在投入使用次月所属年度一次性扣除
- 过期判断：必须是2024年1月1日后新购进的设备
- 超标限制：单位价值超过500万元的设备不能享受此政策
- 备查资料：需保留购进发票、记账凭证、税务会计差异台账等资料