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公司租用写字楼由物业分摊水电费，能税前扣除吗？
租用办公用房水电费税前扣除政策解读
答案：可以扣除。企业租用办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。
📋政策依据
一、税前扣除的基本原则
根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
📜扣除凭证规定
二、水电费扣除的凭证要求
企业租用办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，扣除凭证分为以下两种情形：
📄 扣除凭证类型
- 出租方作为应税项目开具发票的：企业以发票作为税前扣除凭证
- 出租方采取分摊方式的：企业以出租方开具的其他外部凭证（如分割单）作为税前扣除凭证
💡实务案例
三、案例解析
📌 案例背景
A公司租用了一层写字楼作为办公场所，每月向物业公司缴纳房租并由物业公司分摊水电费。
今年4月，A公司实际发生水电费1.2万元，物业公司按分摊金额开具了分割单，并附上水电总表缴费发票复印件。
✅ 处理方式
A公司凭物业公司出具的分割单及总表发票复印件，将这1.2万元水电费，在企业所得税预缴申报时进行税前扣除。
⚠️注意事项
四、关键要点
📌 要点提醒
- 分割单须载明分摊金额、费用项目等信息
- 须附上水电总表缴费发票复印件作为佐证
- 凭证须保存完整，以备税务机关核查
- 扣除须与取得收入相关且为合理支出
📌 要点回顾
- 答案：可以扣除
- 凭证：分割单＋总表发票复印件
- 条件：实际发生、与收入相关、合理
- 时点：企业所得税预缴申报时扣除