汇算清缴
企业所得税汇算清缴即将结束！
这些申报表需要填报
2025年度汇算清缴申报表填报指南
紧急提醒：2025年度企业所得税汇算清缴将于2026年5月31日截止！尚未完成申报的企业请抓紧时间。本文为您梳理需要填报的申报表清单及填报要点，助您顺利完成汇算清缴。
⏰ 汇算清缴截止时间提醒
法定截止日期
根据《企业所得税法》第五十四条规定，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
2025年度汇算清缴时间
- 汇算清缴年度：2025年1月1日 – 2025年12月31日
- 申报截止日期：2026年5月31日
- 申报方式：网上申报（电子税务局）或上门申报
- 申报对象：所有查账征收和核定征收的居民企业
逾期申报的后果
- 罚款：处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款
- 滞纳金：未按期缴纳税款的，从滞纳之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金
- 信用影响：未按规定期限办理纳税申报，将影响纳税信用等级评定
📋 需要填报的申报表清单
必填报表（所有企业）
无论企业规模大小、盈利亏损，以下申报表均为必填：
| 报表名称 | 表单编号 | 填报要求 |
|---|---|---|
| 企业所得税年度纳税申报表（A类） | A100000 | 必填（查账征收） |
| 企业所得税年度纳税申报表（B类） | B100000 | 必填（核定征收） |
| 基础信息表 | A000000 | 必填 |
| 主表 | A100000 | 必填 |
常用附表（根据企业情况选填）
| 附表名称 | 表单编号 | 适用情形 |
|---|---|---|
| 收入明细表 | A101010 | 一般企业必填 |
| 成本支出明细表 | A102010 | 一般企业必填 |
| 纳税调整项目明细表 | A105000 | 有纳税调整事项必填 |
| 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表 | A105060 | 发生广告费支出必填 |
| 捐赠支出及纳税调整明细表 | A105070 | 发生捐赠支出必填 |
| 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧明细表 | A105080 | 有固定资产必填 |
| 研发费用加计扣除优惠明细表 | A107012 | 享受研发费用加计扣除必填 |
| 减免所得税优惠明细表 | A107040 | 享受税收优惠必填 |
💡 填报提示：企业应根据自身业务情况，对照《企业所得税年度纳税申报表填报说明》，确定需要填报的表单，避免漏填或错填。
✍️ 重点报表填报要点
主表（A100000）填报要点
主表是企业所得税汇算清缴的核心报表，其他附表的数据最终汇总到主表。
主表填报流程
1
营业收入、营业成本、税金及附加 取自利润表，应与财务报表数据一致
2
期间费用 销售费用、管理费用、财务费用，取自利润表
3
营业利润、利润总额 系统自动计算，应与利润表一致
4
纳税调整额 根据A105000表填写，调增或调减应纳税所得额
5
应纳税所得额、应纳税额 系统自动计算，注意核对
纳税调整项目明细表（A105000）填报要点
该表用于填报企业所得税法与会计准则差异的纳税调整项目。
| 调整项目 | 调整方向 | 常见情形 |
|---|---|---|
| 视同销售收入 | 调增 | 将自产产品用于职工福利、赠送等 |
| 业务招待费支出 | 调增 | 超标准部分（实际发生额60% vs 销售收入5‰） |
| 广告费和业务宣传费支出 | 调增或调减 | 超标准部分调增，以前年度结转额调减 |
| 捐赠支出 | 调增 | 超标准部分（利润总额12%） |
| 不征税收入 | 调减 | 符合条件的财政拨款等 |
固定资产折旧表（A105080）填报要点
该表用于填报固定资产折旧的纳税调整情况。
重点注意：享受固定资产加速折旧优惠政策的企业，需要分别填报”会计处理折旧额”和”税收处理折旧额”，其差额填入纳税调整额。
⚠️ 常见填报错误提醒
错误一：收入漏报或少报
常见情形
- 视同销售收入未申报（如将自产产品用于职工福利、赠送客户）
- 投资收益未申报（如股息红利收入）
- 营业外收入未申报（如政府补助、违约金收入）
错误二：税前扣除凭证不合规
常见情形
- 未取得合法有效的税前扣除凭证（如无发票、发票不合规）
- 虚开发票列支成本
- 与生产经营无关的支出列支（如个人消费、家庭支出）
错误三：税收优惠填报错误
常见情形
- 不符合条件享受税收优惠（如研发费用加计扣除不满足研发活动定义）
- 税收优惠填报数据错误（如高新技术企业优惠税率适用错误）
- 未按要求留存备查资料
错误四：关联业务往来报告表漏填
填报要求
企业与其他企业、组织或者个人具有下列关系之一的，应当填报《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》：
- 股权控制关系（持股≥25%）
- 资金借贷关系
- 经营活动控制关系
- 家族、亲属关系等
✅ 汇算清缴实务建议
五步顺利完成汇算清缴
汇算清缴五步法
1
准备阶段 收集财务报表、会计凭证、合同协议、发票等资料；梳理税收优惠、资产损失等重大事项
2
填报阶段 登录电子税务局，填报企业所得税年度纳税申报表及附表；注意表单之间的勾稽关系
3
审核阶段 利用电子税务局的审核功能，检查报表逻辑性、完整性；重点审核纳税调整、税收优惠、弥补亏损等项目
4
申报阶段 审核无误后，正式提交申报；如需补缴税款，及时缴纳税款；如需退税，关注退税进度
5
归档阶段 打印、保存申报表及相关资料，按规定年限保存（至少10年）；留存税收优惠备查资料
专业建议：企业所得税汇算清缴涉及政策多、报表多、勾稽关系复杂，建议聘请专业的税务师或会计师事务所协助申报，确保申报质量，降低税务风险。
本文要点总结
- 2025年度企业所得税汇算清缴截止时间为2026年5月31日，尚未申报的企业请抓紧
- 必填报表：基础信息表 + 主表（A类或B类）
- 选填报表：根据企业情况填报收入、成本、纳税调整、税收优惠等附表
- 重点报表填报要点：主表、纳税调整表、固定资产折旧表
- 常见填报错误：收入漏报、扣除凭证不合规、税收优惠填报错误、关联表漏填
- 汇算清缴五步法：准备→填报→审核→申报→归档
- 建议聘请专业税务顾问，确保申报质量，降低税务风险