一、什么是”视同应税交易”？

根据《增值税法》第五条规定，”视同应税交易”是指某些特定的行为，虽然表面上不是典型的销售行为，但税法规定应当视同应税交易，依法缴纳增值税。

二、《增值税法》规定的视同应税交易情形

情形一：将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费

适用主体：单位和个体工商户

具体说明：

• 企业将自产的产品作为福利发放给员工
• 企业将自产产品用于员工食堂、员工活动等集体福利
• 企业将委托加工的货物用于上述用途

税务处理：应当按照货物的公允价值计算销项税额，即使没有实际销售收入，也要视同销售缴纳增值税。

情形二：单位和个体工商户无偿转让货物

适用主体：单位和个体工商户

具体说明：

• 无偿赠送货物给客户、合作伙伴
• 无偿转让库存商品
• 捐赠自产或外购货物

税务处理：视同销售，按公允价值计算缴纳增值税。但要注意与”不征税收入”情形的区分。

情形三：单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品

适用主体：单位和个人（范围更广，包括自然人）

具体说明：

• 无偿转让专利技术、商标权等无形资产
• 无偿转让不动产（房产、土地等）
• 无偿转让股票、债券等金融商品

税务处理：视同应税交易，按公允价值计算缴纳增值税。

三、不属于应税交易的情形（不征收增值税）

根据《增值税法》第六条规定，以下情形不属于应税交易，不征收增值税：

序号	情形	说明
1	员工为受雇单位或雇主提供取得工资、薪金的服务	劳动关系内部的服务不征增值税
2	收取行政事业性收费、政府性基金	行政事业性收费不征增值税
3	依照法律规定被征收、征用而取得补偿	征收征用补偿不征增值税
4	取得存款利息收入	存款利息不征增值税

四、实务操作建议

1. 建立视同应税交易管理制度

• 梳理企业可能涉及视同应税交易的业务场景
• 建立内部审批流程，明确视同销售的税务处理
• 定期培训财务人员，确保政策理解到位

2. 准确计算销售额

根据《增值税法》第七条规定，增值税为价外税，应税交易的销售额不包括增值税税额。视同应税交易的销售额按以下顺序确定：

1. 按纳税人最近时期销售同类货物、无形资产、不动产或者金融商品的平均价格确定
2. 按其他纳税人最近时期销售同类货物、无形资产、不动产或者金融商品的平均价格确定
3. 按组成计税价格确定

3. 完善合同和凭证管理

• 在捐赠、无偿转让等场景中，明确约定是否视同销售
• 保存好相关凭证，包括内部审批文件、评估报告等
• 及时开具发票，避免税务风险

4. 关注税收优惠政策

某些视同应税交易可能符合税收优惠政策条件，例如：

• 无偿捐赠用于公益事业的，可能享受免税政策
• 特定行业或区域可能有税收减免
• 小微企业、高新技术企业等可能有特殊优惠

五、常见误区提醒

误区一：无偿转让一定视同销售

纠正：并非所有无偿转让都视同销售。例如，符合规定的公益捐赠可能享受免税政策。企业应当仔细核对政策，不要一概而论。

误区二：视同销售一定按成本价计算

纠正：视同销售的销售额应按公允价值确定，不能简单按成本价计算。如果按成本价计算，可能导致少缴税款，面临税务风险。

误区三：个人无偿转让不缴增值税

纠正：根据《增值税法》第五条规定，个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品，也视同应税交易，需要缴纳增值税（除非符合免税条件）。

六、税务合规建议

面对《增值税法》的新规，企业应当：

1. 加强学习：组织财务、业务人员学习《增值税法》，特别是视同应税交易的相关规定
2. 自查自纠：对2026年1月1日以后发生的视同应税交易行为进行自查，确保税务处理正确
3. 专业咨询：遇到复杂问题时，及时咨询税务机关或专业税务师
4. 完善内控：建立视同应税交易的内部控制制度，明确审批流程和税务处理标准
5. 保存凭证：妥善保管与视同应税交易相关的所有凭证，包括合同、评估报告、内部审批文件等

七、总结

《增值税法》的施行标志着我国增值税制度进入新的阶段。”视同应税交易”作为增值税制度的重要组成部分，企业需要特别关注。通过建立健全的管理制度、准确计算销售额、完善凭证管理，企业可以有效规避税务风险，确保合规经营。

免责声明：本文仅供参考，不构成税务建议。具体税务处理请咨询专业税务师或主管税务机关。